前言：目前企業界使用的管理會計理論與技術，幾乎早在1925年便已逐漸形成。整個企業經營環境在這70幾年中已有明顯變化，例如由勞力密集的營運方式轉變為技術密集或資本密集。管理會計技術的改變包括成本會計技術，由傳統的實際成本制轉變為標準成本制，乃至於目前的作業制成本制度（Activity-Based Costing，簡稱ABC）。
台灣中小企業的成本制度大多採用實際成本制，中大型企業則較可能採行分批或分步成本制或標準成本制。然而當前經營環境已逐漸由傳統產業進化至國際化、資本密集、技術密集。在此競爭環境下，企業需要更有效率的經營、降低經營成本、提昇競爭力。目前企業內所提供的成本會計資訊，已不符合企業面臨各方面競爭壓力下的需求，產品成本計算、定價決策、成本規劃與控制及管理決策等方面，傳統成本制度因制度上的缺失或流於形式，導致企業採用錯誤、不正確或臆測的資訊進行判斷，進而使得企業競爭條件喪失或導致決策錯誤。
在新製造環境下，由於昂貴自動化設備之引進（尤其是生產事業）及人工成本之提高，設備成本及人工成本於產品成本中所佔之比率相對重要。若採用不恰當的產能觀念與數據，會將設備及人力閒置產能（idle capacity）的成本分攤至完成的產品上，造成成本資訊的扭曲，進而影響企業於制定價格決策或選擇訂單決策時所引用的資訊。
企業之所以需要採行ABC，可歸納為以下幾個原因：一、產業競爭激烈，若成本計算不精確，不僅導致定價決策錯誤，亦可能逐步喪失競爭優勢；二、成本扭曲問題日趨嚴重（交叉補貼），傳統標準成本制未考慮大小訂單間之差異，容易產生交叉補貼現象，久而久之造成核心能力喪失；三、傳統成本會計無法提供攸關成本與管理之資訊，難以與作業層級主管、人員的管理需求相結合；四、製造費用結構改變，製造環境已由人力密集逐漸步入自動化，製造費用分攤方式應隨之調整，並將產能成本因素考慮在內。
作業制成本制度之精神與內涵：作業制成本制度（Activity-Based Costing System）觀念的發展，可追溯至1960年代初期，美國奇異公司為有效管理日益增加的間接成本，於1963年組成小組分析營運過程，將營運過程劃分為作業（activity），並以此探究成本發生的原因。1970、1980年代初期，企管顧問公司首次以ABC觀念計算產品成本，作為產品組合及定價策略的參考依據，之後許多學者相繼提出作業基礎的觀念，使制度內容更加完備並引進企業界採用。
作業制成本制度是一套用來衡量產品成本、作業績效、耗用資源及成本標的的方法，以生產產品或提供勞務所進行的作業為成本蒐集之中心點，將所耗用的資源歸屬到各作業上，再依成本動因將作業成本歸屬至成本標的，其基本關係可簡單表達為：資源→作業→成本標的。其基本精神包括：使用者付費原則、考慮作業流程與作業的觀點、合理性考量成本動因並拋棄武斷性分攤成本、附加價值考量，以及結合營運團隊與管理團隊之溝通語言。
作業（activity）是企業為達其營運目的，於企業內特定團體或部門所進行之重覆性活動，是建立成本管理系統的基礎。Cooper與Kaplan（1991）曾以製造業為例，將作業分為四個層級：單位水準之作業（每一單位產出所需執行的作業）、批次水準之作業（每一批產品生產時所需執行的作業）、支援產品之作業（每一個別產品種類生產所需支援的作業活動），以及廠務設施之作業（支援廠務一般性過程之作業）。
新舊制度對管理貢獻之比較：在產品成本正確性、持續改善動力、產能標準設定、產能差異資訊、瓶頸部門管理、資本決策協助、管理會計角色扮演，以及品質成本與績效衡量指標等各方面，作業制成本管理制度均較傳統標準成本制度更能提供高附加價值的管理資訊。
作業制成本制度提供之效益，大致可歸納為：產品成本計算之精確性大幅提高、產能成本之管理、定價決策資訊之提供、產能管理相關資訊及瓶頸部門資訊之提供、品質成本管理資訊之提供、績效衡量資訊之提供（財務性與非財務性資訊）、生命週期成本資訊之提供、循環時間之管理資訊、作業價值分析，以及流程改造活動資訊之提供。